Κάτοικοι Κύπρου – Νομικά πρόσωπα
Θεωρούνται οι εταιρείες που ο έλεγχος και η διεύθυνση τους εξασκείται στην Κύπρο. Οι Εταιρείες Κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται με εταιρικό φόρο 12,5%.
Μη κάτοικοι Κύπρου – Νομικά πρόσωπα
Θεωρούνται οι εταιρείες που ο έλεγχος και η διεύθυνση τους εξασκείται εκτός Κύπρου. Οι Εταιρείες μη κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή.
Ορισμός «Έλεγχος και Διεύθυνση»
Στην πράξη, ο Έλεγχος και η Διεύθυνση εξασκείται όπου:-
- H πλειοψηφία των διευθυντών κατοικεί.
- Οι συνελεύσεις Διοικητικού Συμβουλίου λαμβάνουν χώρα.
- Η γενική πολιτική της εταιρείας καθορίζεται.
Εταιρικός φόρος
| Συντελεστές Εταιρικού Φόρου | % |
| Κάτοικοι Κύπρου – Νομικά πρόσωπα | 12.5 |
| Μη κάτοικοι Κύπρου – Νομικά πρόσωπα | Zero |
| ΕΙΔΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ | ΤΥΠΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ | ΚΑΤΟΙΚΟΙ ΚΥΠΡΟΥ – ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ |
| ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ | Εταιρικός φόρος | 12.5% |
| ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό |
Εταιρικός φόρος | 0% |
| ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΗ ΜΕΤΟΧΩΝ | Εταιρικός φόρος | 0% |
| ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΧΙΚΑ ΚΕΡΔΗ Μόνο από πώληση ακινήτων στην Κύπρο |
Κεφαλαιουχικός φόρος | 20% |
| ΤΟΚΟΙ ΤΡΑΠΕΖΩΝ ΚΑΙ ΜΗ ΕΜΠΟΡΙΚΟΙ ΤΟΚΟΙ | Εταιρικός φόρος | 0% |
| Αμυντική εισφορά | 30% | |
| TOKOI* | ||
| Τόκοι που λαμβάνονται ή πιστώνονται από πιστοποιητικά αποταμιεύσεως και χρεόγραφα αναπτύξεως της Κυπριακής Κυβέρνησης, εταιρικά χρεόγραφα εισηγμένα σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο αξιών και ομόλογα ή χρεόγραφα εισηγμένα σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο αξιών που εκδίδονται από αρχή τοπικής διοίκησης ή κρατικό οργανισμό | Αμυντική εισφορά | 3% |
| Τόκοι που αποκτούν τα Ταμεία Προνοίας | Αμυντική εισφορά | 3% |
| Τόκοι που αποκτά το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων | Αμυντική εισφορά | 3% |
| ΕΜΠΟΡΙΚΟΙ ΤΟΚΟΙ Τόκοι που προέρχονται από συνήθη δραστηριότητα της εταιρείας π.χ. τόκοι χρεωστικών υπολοίπων πελατών |
Εταιρικός φόρος | 12.5% |
| Αμυντική εισφορά | 0% | |
| ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ που πληρώθηκαν από μία εταιρεία κάτοικο Κύπρου σε άλλη εταιρεία, επίσης κάτοικο Κύπρου | Εταιρικός φόρος | 0% |
| Αμυντική εισφορά | 0% | |
| ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ που πληρώθηκαν από μία εταιρεία μη κάτοικο Κύπρου σε εταιρεία κάτοικο Κύπρου | Εταιρικός φόρος | 0% |
| Αμυντική εισφορά | 0% (1) | |
| ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ που πληρώθηκαν από μία εταιρεία κάτοικο Κύπρου σε φυσικό πρόσωπο κάτοικο Κύπρου ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ που πληρώθηκαν από μία εταιρεία κάτοικο Κύπρου σε φυσικό πρόσωπο μη κάτοικο Κύπρου |
Αμυντική εισφορά | 17% |
| Αμυντική εισφορά | 0% | |
| ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΝΟΙΚΙΑ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ | Αμυντική εισφορά
Εταιρικός φόρος |
3% επί 75% του ενοικίου
12.5% |
| ΠΛΟΙΟΚΤΗΤΕΣ
ΠΛΟΙΟΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΕΣ ΝΑΥΛΩΤΕΣ |
Εταιρικός φόρος | Φόρος χωρητικότητας ή 12.5% εταιρικός φόρος |
| ΔΙΕΘΝΗ ΕΜΠΙΣΤΕΥΜΑΤΑ | 0% | |
| ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ ΓΙΑ ΑΠΟΦΥΓΗ ΔΙΠΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ | – | Εφαρμόζεται |
| ΖΗΜΙΕΣ | – | Μπορούν να μεταφερθούν και να διαγραφούν έναντι μελλοντικών κερδών στα επόμενα πέντε χρόνια από το έτος που δημιουργούνται |
| ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΙΣΤΩΣΕΙΣ | – | Σύμφωνα με τις συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολογίας ή τη μονομερή φορολογική πίστωση (unilateral tax credit) για χώρες που δεν συμπεριλαμβάνονται στις συμβάσεις |
Η εξαίρεση αύτη δεν εφαρμόζεται:
- εάν η καταβάλλουσα τα μερίσματα εταιρεία επιδίδεται άμεσα ή έμμεσα περισσότερο από 50% σε δραστηριότητες οι οποίες απολήγουν σε εισόδημα από επενδύσεις και
- η επιβάρυνση των αλλοδαπών φόρων πάνω στο εισόδημα της καταβάλλουσας το μέρισμα εταιρείας είναι σημαντικά λιγότερη από της φορολογικής επιβάρυνσης της Κυπριακής Εταιρείας (5%)
* Τόκοι
Τόκοι που αποκτούνται από τη συνήθη διεξαγωγή μιας επιχείρησης περιλαμβανομένων τόκων που συνδέονται στενά με τη συνήθη διεξαγωγή της επιχείρησης και τόκων που αποκτούν συλλογικά επενδυτικά σχέδια, δεν θεωρούνται τόκοι για σκοπούς ΕΑΕ, και ως εκ τούτου δεν υπόκεινται σε ΕΑΕ.
Άτομο του οποίου το συνολικό ετήσιο εισόδημα, περιλαμβανομένων και των τόκων, δεν υπερβαίνει τις €12.000 έχει δικαίωμα επιστροφής της εισφοράς που παρακρατήθηκε πέραν του ποσοστού που αντιστοιχεί στο 3%.
Πατήστε εδώ για περισσότερες πληροφορίες
Πατήστε εδώ για περισσότερες πληροφορίες
Κέρδη από Ναυτιλιακές Επιχειρήσεις
Τα πιο κάτω εισοδήματα εξαιρούνται της φορολογίας με βάση τις πρόνοιες του Περί Εμπορικής Ναυτιλίας (Τέλη και Φορολογικές Διατάξεις) Νόμου και υπόκεινται σε φόρο χωρητικότητας:
- Τα εισοδήματα επιλέξιμου πλοιοκτήτη από την εκμετάλ-λευση επιλέξιμου Κυπριακού, κοινοτικού ή/και αλλοδα-πού πλοίου (υπό προϋποθέσεις) σε επιλέξιμη ναυτιλιακή δραστηριότητα.
- Τα εισοδήματα επιλέξιμου ναυλωτή από την εκμετάλλευ-ση επιλέξιμου Κυπριακού, κοινοτικού ή/και αλλοδαπού πλοίου (υπό προϋποθέσεις) σε επιλέξιμη ναυτιλιακή δραστηριότητα.
- Τα εισοδήματα επιλέξιμου διαχειριστή πλοίου από την παροχή υπηρεσιών διαχείρισης πληρωμάτων ή/και τεχνικής διαχείρισης.
- Τα μερίσματα που πληρώνονται άμεσα ή έμμεσα από τα κέρδη που αναφέρονται πιο πάνω.
- Οι μισθοί ή άλλα οφέλη που πληρώνονται στους πλοιάρ-χους, αξιωματικούς και πληρώματα επιλέξιμου Κυπρια-κού πλοίου καθώς και κοινοτικού επιλέξιμου πλοίου σε επιλέξιμη ναυτιλιακή δραστηριότητα.
Για τους σκοπούς του πιο πάνω αναφερόμενου Νόμου στην περίπτωση Κυπριακού πλοίου, ο όρος «πλοιοκτήτης» περιλαμβάνει και το ναυλωτή γυμνού πλοίου.
-
€ 17.086 από διάθεση οποιασδήποτε περιουσίας
-
€ 25.629 από διάθεση γεωργικής γης
-
€ 85.430 από διάθεση κατοικίας
Κανένας φόρος δεν επιβάλλεται για κέρδη που προερχόνται από διάθεση περιουσίας στο εξωτερικό.
| Κανονικός συντελεστής (προϊόντα, υπηρεσίες) | 19% |
| Μειωμένος συντελεστής (ξενοδοχεία, εστιατόρια κλπ) | 9% |
| Μειωμένος συντελεστής (εφημερίδες, βιβλία, ζωοτροφές, τρόφιμα, φάρμακα κλπ) | 5% |
| Χρηματοοικονομικές & ασφαλιστικές υπηρεσίες | Εξαιρούνται |
ΕΚΤΑΚΤΗ ΕΙΣΦΟΡΑ
Οι ακόλουθει φορολογικοί συντελεστές ισχύουν για φυσικά πρόσωπα:-
| Συσσωρευμένο | |||||
|
Φορολογητέο εισόδημα € |
Φορολογικός συντελεστής
% |
Φόρος
€ |
Φορολογητέο εισόδημα
€ |
Φόρος € |
|
| Πρώτες | 19.500 | 0 | 0 | 19.500 | 0 |
| Επόμενες | 8.500 | 20 | 1.710 | 28.000 | 1.700 |
| Επόμενες | 8.300 | 25 | 2.075 | 36.300 | 3.775 |
| Επόμενες | 24.700 | 30 | 7.410 | 60.000 | 11.185 |
| Άνω των | 60.000 | 35 | |||
- 50% της αμοιβής από εργοδότηση στην Κύπρο ατόμου που δεν ήταν κάτοικος Κύπρου πριν την έναρξη εργοδότησης απαλλασσετε φορολογιας. Η απαλλαγή ισχύει για δέκα έτη για εργοδοτήσεις που αρχίζουν από 1 Ιανουαρίου 2012 και η ετήσια αμοιβή υπερβαίνει τις €100.000. Για εργοδότηση που αρχίζει μετά την 1η Ιανουαρίου 2015, η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται εάν το άτομο ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 3 (ή περισσότερα) από τα 5 φορολογικά έτη που προηγούνται του έτους που η εργοδότηση αρχίζει ή στην περίπτωση που το άτομο ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου το αμέσως προηγούμενο έτος.
- 20% η €8,550 της Αμοιβή από εργοδότηση στην Κύπρο ατόμου που δεν ήταν κάτοικος Κύπρου πριν την έναρξη εργοδότησης για τρία έτη από την 1 Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος στο οποίο άρχισε η εργοδότηση του στην Κύπρο. Για εργοδότηση που ξεκίνησε την 1η Ιανουαρίου 2012 ή μετά, η απαλλαγή αυτή εφαρμόζεται για 5 έτη, αρχίζοντας από το έτος που ακολουθεί το έτος στο οποίο άρχισε η εργοδότηση με τελευταίο έτος διεκδίκησης το 2020.
Κοινωνικές Ασφαλίσεις
| Εισφορές Εργοδότη
€ |
Εισφορές εργοδοτουμενου
€ |
|
| Κοινωνικες Ασφαλήσεις | 8.3% | 8.3% |
| Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής | 2% | – |
| Ταμείο Πλεονάζοντος
Προσωπικού |
1.2% | – |
|
Ταμείο Βιομηχανικής Κατάρτισης |
0.5% | – |
| Ταμείο Αδειών (αν δεν υπάρχει
εξαίρεση) |
8% | – |
Το μέγιστο ασφαλιστικό ποσό είναι 5.005 ευρώ το μήνα
Εθνικό Συστήμα Υγείας (ΓΕΣΥ)
Οι συνδρομές αρχίζουν από 1.3.2019
| Συνδρόμες | 2022 |
| Εργαζόμενοι/συνταξιούχοι/εισοδηματίες | 2,65% |
| Εργοδότες | 2,90% |
| Αυτοεργοδοτουμενοί | 4,00% |
| Το κράτος | 4,70% |
| Οι συνεισφορές θα υπολογίζονται σε φορολογητέα ετήσια εισοδήματα μέχρι 180,000 (συμπεριλαμβανομένων μερισμάτων, τόκων και ενοικίων). | |