КОМПАНИИ-РЕЗИДЕНТЫ
Компании-резиденты – это компании, управление и контроль которых осуществляется с территории Кипра. Корпоративный налог на компании-резиденты составляет 12,5%.
КОМПАНИИ-НЕРЕЗИДЕНТЫ
Компании-нерезиденты – это компании, управление и контроль которых осуществляется за пределами территории Кипра. Корпоративный налог на компании-нерезиденты составляет 0%.
Толкование управления и контроля
На практике, исходя из судебных решений по налоговым вопросам, управление и контроль осуществляются по месту:
- Проживания большинства директоров
- Проведения собраний правления
- Формулирования общей политики компании.
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ
| Компании-резиденты |
%
|
| Налогооблагаемый доход | 12,5 |
|
Компании-нерезиденты
|
Ноль |
Таблица, демонстрирующая налогообложение различных видов доходов компаний-резидентов и нерезидентов
| ВИД ДОХОДА | ВИД НАЛОГА | КОМПАНИИ-РЕЗИДЕНТЫ | КОМПАНИИ-НЕРЕЗИДЕНТЫ |
| НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД | Корпоративный налог | 12,5% | 0% |
| НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД постоянного учреждения за рубежом | Корпоративный налог | 0% | 0% |
| ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ | Корпоративный налог | 0% | 0% |
| НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА Налог на прирост капитала взимается только при продаже имущества на Кипре |
Налог на прирост капитала | 20% | 0% |
| ПРОЦЕНТЫ ПО БАНКОВСКИМ ВКЛАДАМ / ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД ОТ НЕ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ | Оборонный налог | 30% | 0% 0% |
| ПРОЦЕНТЫ ПО ТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ Проценты от обычной деятельности, т. е., проценты по дебетовой задолженности клиентов |
Корпоративный налог Оборонный налог |
12,5% 0% |
0% 0% |
| ДИВИДЕНДЫ Выплачиваемые одной компанией-резидентом Кипра другой компании-резиденту Кипра |
Корпоративный налог Оборонный налог |
0% 0% |
нет нет |
| ДИВИДЕНДЫ Выплачиваемые одной компанией-нерезидентом Кипра другой компании-резиденту Кипра |
Корпоративный налог Оборонный налог |
0% 0% (1) |
нет нет |
ДИВИДЕНДЫ
|
Оборонный налог Оборонный налог |
17% 0% |
нет нет |
| ДОХОДЫ ОТ АРЕНДЫ | Оборонный налог Корпоративный налог |
3% от 75% процентов от аренды 12,5% от прибыли |
Нет нет |
| СУДОВЛАДЕЛЬЧЕСКИЕ КОМПАНИИ | Корпоративный налог | 0% | 0% |
| СУДОУПРАВЛЯЮЩИЕ КОМПАНИИ | Корпоративный налог | 12,5% или налог на тоннаж | 12,5% или налог на тоннаж |
| МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТРАСТОВЫЕ КОМПАНИИ | Корпоративный налог | 0% | 0% |
| СОГЛАШЕНИЯ О ДВОЙНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ | Корпоративный налог | применяется | нет |
| УБЫТКИ | списываются в зачет будущих доходов без временных ограничений | нет | |
| НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ | в соответствии с налоговыми соглашениями или односторонним решением в случае стран, с которыми нет налоговых договоров | нет |
- Льгота не предоставляется, если доход компании-нерезидента, которая выплачивает дивиденды, более чем на 50% состоит из инвестиционных доходов, и
- Ставка налога в другой стране, по которой выплачивающая дивиденды компания платит налог на доход, значительно ниже кипрской компании (5%).
Для получения дополнительной информации нажмите здесь
Для получения дополнительной информации нажмите здесь
С 1 января 2010 года судовладельцы, судовые менеджеры и фрахтователи будут облагаться налогом по системе налогообложения на тоннаж.
Ставки налога на тоннаж
Для расчета налога на тоннаж ниже приводится таблица с соответствующими ставками.
|
Net Tonnage |
||||
| 0-1.000 | 1.001-10.000 | 10.001-25.000 | 25.001-40.000 | >40.000 |
| € 36,50 100 T |
€31,03 100 T |
€20,08 100 T |
€12,78 100 T |
€7,30 100 T |
Примечание: Для судовых менеджеров ставки составляют 25% от указанных выше в таблице.
Пример расчета годового налога на тоннаж для судна с НРT: 19.538 т.
1.000 NT: 1000/100 = 10 x € 36,50 = € 365,00
9.000 NT: 9000/100 = 90 x € 31,03 = € 2.792,70
9.500 NT: 9500/100 = 95 x € 20,08 = € 1.907,60
38 NT : 38/100 = 0,38 x € 20,08 = € 7,63
Годовой налог на тоннаж составляет = € 5.072,93
Налог на прирост капитала взимается с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества или акций компании, которая владеет недвижимым имуществом, по ставке 20%. Если имущество было приобретено до 1/01/1980, стоимостью считается рыночная стоимость на 1/01/1980. Корректировка стоимости производится с учетом увеличения индекса розничных цен после покупки (или с 1/01/1980, если покупка имела место до этой даты) и на дату продажи. При продаже недвижимого имущества частными лицами освобождается от налога следующее:
- €17.086 при продаже любого имущества
- €25.629 при продаже земель сельскохозяйственных угодий
- €85.430 при продаже жилой собственности
Недвижимое имущество, продаваемое за границей, не облагается налогом на прирост капитала.
| Основной курс (товары и услуги) | 19% |
| Понижение курса (гостиницы, рестораны и т.д.) | 9% |
| Понижение курса (газеты, книги, корм для животных, продукты питания, медикаменты и т.д.) | 5% |
| Услуги по финансовому страхованию | Исключены |
Резиденты Кипра обязаны платить оборонный налог со следующих доходов:
|
%
|
|
| Дивиденды на подоходный налог жителей Кипра |
17
|
| Банковский процент |
30
|
| Другой процент от не торговых операций | 30 |
| Общий доход от аренды менее 25% |
3
|
| Проценты по государственным облигациям, сберегательным сертификатам (только для частных лиц) |
3
|
* Резиденты Кипра
«Резидент Республики» — это лицо, находящееся на территории республики в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в течение рассматриваемого года, а в ином случае — «нерезидентами» или «резидентами за пределами Республики», соответственно .
- Отсутствие налога на доход, полученный за рубежом
- 0-30% налог на доходы от работы, выполненной на Кипре. С первых €19.500 налог не взимается.. Конкретные ставки налогов см. в нашей брошюре «Tax Facts» («Данные о налогах»).
СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС
- Специальный взнос на период с1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года на зарплату брутто, доходов самостоятельно занятых и пенсии в частном секторе начисляется следующим образом:
| € |
% |
S.C | Кумулятивный доход € |
S.C | |
| Первый | 1.500 | 0 | 0 | 1.500 | 0 |
| Следующий | 1.000 | 2,5 | 25 | 2.500 | 25 |
| Следующий | 1.000 | 3,0 | 30 | 3.500 | 55 |
| Свыше | 3.500 | 3,5 |
В случае, когда взнос сотрудника распределяется поровну между сотрудником и работодателем.